企业税负率知识

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关于企业税负率知识  

                               
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税负率

公式

税负率＝实际交纳税额/不含税销售收入×100%

一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注：1 对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数

如何评价企业增值税税负率的合理性

对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手： 　　

1、分析企业的价值链 　　

制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

2、分析企业的生产方式 　　

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

3、分析企业的运输方式 　　

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。

4、分析企业产品的市场定位 　　

现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

5、分析企业的销售策略 　　

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠

税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率。实践工作中，税负率评价有一定的选择，目前主要集中在增值税税负率的评价。增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入*100%

本期实际纳税=销项-进项

        =本期销项—本期进项-上期留抵+进项转出

        =本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出bbs

        =本期销售收入*17%-[销售成本—（期初库存-期末库存）]*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出

2中国会计社区     =本期销售毛利*17%+（期初库存-期末库存）*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出

是国内最知名、最火爆的会计专业论坛.由中国会计网（www.canet.com.cn)主办其中：销售成本=本期存货增加+期初库存-期末库存

本期存货增加=销售成本—（期初库存-期末库存）中国会计社区,会计,注册会计师,会杂项抵扣主要指运费抵扣，低值易耗品抵扣，劳保用品抵扣等计入管理费用和销售费用的抵扣事项。

税负率是交的税占收入的比率

它是衡量一个单位的上交税收的承担比率。一般税负在3％左右比较合适。大于3％说明企业的缴税负担重，小于3％太多的话，说明单位有可能有偷漏税之嫌。

税负可以为单位的领导和各级监督部门提供一个比较低好的监督和自查的指标。

各行业税负

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.  

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%。  

而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:  

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入  

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额  

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额  

注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额  

2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数  

序号 行业 平均税负率  

1 农副食品加工 3.50  

2 食品饮料 4.50  

3 纺织品(化纤) 2.25  

4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91  

5 造纸及纸制品业 5.00  

6 建材产品 4.98  

7 化工产品 3.35  

8 医药制造业 8.50  

9 卷烟加工 12.50  

10 塑料制品业 3.50  

11 非金属矿物制品业 5.50  

12 金属制品业 2.20  

13 机械交通运输设备 3.70  

14 电子通信设备 2.65  

15 工艺品及其他制造业 3.50  

16 电气机械及器材 3.70  

17 电力、热力的生产和供应业 4.95  

18 商业批发 0.90  

19 商业零售 2.50  

20 其他 3.50